依托信息平台 开展数据分析 实现对大企业集团的税收风险管理

    大企业集团跨行业、跨区域，内部组织架构、核算体系和涉税事项相对复杂，随着经济社会的发展，大企业的经营活动日趋多元，经营规模不断壮大，涉税服务需求越来越高，对税收管理和服务提出了新的挑战，依托信息化手段对大企业集团进行税收专业化管理是税务部门一直努力探索的方向。近年来，阳泉市地税局紧紧围绕国家税务总局、省地税局优化税收环境、推进“放管服”改革和深入推进征管体制改革的系列部署，积极探索大企业税收专业化管理的新模式，组织人员开发了大企业税收管理系统，对阳泉煤业集团在管户数据、税收数据和财务数据大集中的基础上，试行开展对集团整体的税收风险管理，取得了初步成效。我们的主要做法是：

一、正视问题 迎难而上 直面“三大痛点”。

结合多年来全市各级地税部门管理和服务大企业集团走过的历程，其中不乏一些成功的案例。但是中间遇到的困难也很多，集中起来主要体现为以下“三大痛点”： 一是税收征管力量与大企业经营业务极不对称，显得力不从心。 以往我们不论是组织纳税评估还是企业所得税汇算清缴，都要抽调大批精干力量，耗费大量的时间进行数据的采集分析，集中分析后筛选疑点，再进行取证核实，费时费力，投入非常大与收效不成正比。究其原因，主要是面对企业大量的涉税事宜，税务人员犹如陷入“数据海洋”，面临 “无体力”、“无方向”、“无工具”的严酷窘境。 二是大企业集团跨区域经营、管理层级多、投资关系交错与现行税收征管属地管理的矛盾，显得鞭长莫及。 阳煤集团成员企业达500多家，分布在全省各地，有的甚至在省外经营，作为集团总部的税务管理机关如何搞清楚整个集团的成员企业关系，集团整体的税收情况、财务状况等等，借助传统的管理模式，只能是望洋兴叹。单靠现有的金税三期系统（实现单户方便，实现集团查询内容有限），千户集团系统（不能进行历年分析比较）是远远不能满足现有对大企业管理的需要。 三是征管体制改革的步伐加快，实施分级分类管理的需要与目前管理手段的缺少，显得借助信息化平台极为迫切。 根据总局征管体制改革与转变税收征管方式的要求，对纳税人实行分级分类管理，集中优势征管资源对大企业实施专业化管理。如何对大企业进行针对性的管理和服务，如何能精准的发现大企业的涉税风险，了解大企业的涉税需求，这些都需要借助信息化手段来实现。这些困难和问题是不可回避的，也是大企业管理道路上必须要迈过的坎。

为此阳泉市局党组下定决心，并在人财物上给予大力支持，集中精干力量，组织开发了大企业税收管理系统（二期）。借助信息化平台，实现对阳煤集团整体的风险管理，达到消除涉税风险、促进组织收入，提高纳税人遵从度和获得感的目的。经过半年多时间，税务干部与软件开发人员的共同努力，目前，系统已投入使用，达到了预期的目标。

二、优化拓展 系统升级 实现“五化管理”

大企业税收管理系统（二期）主要是在实现了以企业集团为单位的税收数据、财务数据的归集，实现了以企业集团为单位的税收数据和财务数据的分析监控。通过分地市、分税种、分时间段、分企业层级等多维度的，进行纵向横向的监控比对，产生企业集团疑点数据。根据分析产生的疑点数据，结合管理经验，结合税收工作的实际，合理确定风险点、风险阀值。根据设定的风险阀值对产生的疑点数据进行分类，将达到风险标准的风险数据推入金税三期风险管理系统，按风险管理系统的流程进行风险应对，风险反馈，最终达到对企业集团开展税收风险管理、减少涉税风险，促进纳税遵从的目标。       

系统具有以下“五化”特点：

1 、集团化数据归集。 系统将分散在金税三期系统中各个成员企业中的税收数据、财务数据以企业集团为单位进行归集，实现了集团企业大数据管理。通过系统查询了解企业集团的某项税收数据或财务数据就如同在金税三期系统中查询某户企业的具体情况一样，既方便又直观。

2 、脉络化成员管理  通过系统，可以清晰的看出所有纳入阳煤集团成员企业的层级关系，就像一张人体经络图一样清晰明了。一个成员企业的上级企业是谁，它在集团中所处的层级是几级，它的下一级企业是谁，是属于全资子公司还是参股子公司等等一目了然，使我们对整个集团有了一个宏观的把控，为开展针对性的大企业服务和管理提供了依据。大企业系统通过访问金税三期系统，实时的进行数据更新，如某户企业已注销，大企业系统实时更改状态，按照投资关系和金税三期系统总分支机构关系，大企业系统自动检索未纳入集团组织架构企业名单，税源管理部门根据系统提示及时在大企业系统中补充新的成员单位。

3 、立体化数据监控  通过大企业税收管理系统可以多维度、多角度的对整个集团以及集团中某个成员企业的管户基础信息、税收数据、财务数据等进行实时的查询监控。宏观上可监控到整个阳煤集团的税收情况、财务状况。微观上可精准定位到某户成员企业某月某项财务指标，某月某个税种的申报情况。从纵向上，可以掌握集团企业连续几年来的税收情况、财务数据情况。并实现了对各年度数据分年、分季、分月进行同比、环比分析。从横向上，系统还可以分地市、分层级、分行业、分主管税务局进行查询统计，监控分析。如果没有大企业系统，面对海量数据，需要掌握集团的整体情况，工作量是可想而知，而且在短时间内也不可能实现。

4 、表格化风险输出    大企业税收管理系统不只是实现了对单户企业单项税种、单项财务指标的风险监控，风险识别。更主要的是实现对整个集团的风险管理，按风险等级智能排序，并将风险监控结果进行汇总，各税种申报入库的异常情况，各税申报表与企业财务报表收入类数据的差异分析，集团及某户成员企业的成本类数据环比变动异常情况等等，均以表格化的形式展现给我们，减少了税源管理部门许多中间计算、比较的环节，为地税部门整体上分析监控集团的税收风险情况，纳税遵从情况，设定风险阀值，推送税收风险任务提供了一张企业集团的“画像”。

5 、模块化应用扩展  大企业税收管理系统操作简便，结构清晰，模块化数据分析，可扩展性强。不仅对阳煤集团适用，对其它大企业集团都能借鉴使用。不但能够用来分析一个企业集团的税收风险，也可以将管户按行业、按企业规模、按纳税信用等级、按企业存续期等分类进行综合监控分析，甚至还可以将一个市局、一个县区局、一个税务所或税源管理科作为一个整体展开监控分析。

三、依托平台，开展风险管理，取得“四项提升”

全市地税上下充分运用大企业税收管理系统对阳煤集团开展税收风险管理，一年多来，取得了以下成效：

（一）大企业税收风险管理成效提升  大企业税收管理系统自去年下半年正式试运行以来，通过风险监控，风险识别、等级排序后推送到金税三期系统风险管理系统，下发各管理部门组织应对。一年多来，共组织阳煤集团自查补税评估入库约20554.62万元，其中企业所得税16870.66 万元，营业税1148.33万元，资源税468.96万元，耕地占用税483.81万元，房产税346.29万元，土地使用税190.81 万元，其他税费1045.76万元。

（二）大企业的管理和服务水平得到提升  依托大企业系统地税部门首先能够宏观的把握集团企业的总体情况，改变了以往管理部门到集团总部无从下手的困窘，对集团企业的管理和服务做到了心中有数。到集团企业进行税务检查、纳税评估能够做到指向明确，锁定目标，开展工作针对性更强。同时，根据集团企业的总体涉税风险情况，为税务部门开展税收宣传、税收政策辅导、开展送政策上门等服务措施更加精准。

（三）大企业的获得感不断提升    通过系统共向集团总部推送各类风险提醒五大类（收入类、成本类、费用类企业所得税类、财产行为税类）2300多条，集团总部根据税务系统提供的风险指引，对全部下属企业的涉税风险有了进一步的了解，明确了加强内控的任务和方向。对集团企业加强管理，减少风险提供了极大的帮助，集团企业的获得感明显提升，纳税遵从度明显提升，阳煤集团总部连续几年来一直与我局签订大企业税收遵从协议。

（四）地税部门形象得到提升  大企业税收管理系统既是一个放大镜也是一个显微镜，地税部门通过系统就能够了解集团企业的总体情况，减少了一些不必要的上门检查，不必要的对集团企业的打扰，树立了良好的地税形象。同时对税收政策，特别是税收优惠政策的落实情况做到了心中有数，事中、事后监管更加有效，服务措施更受企业的欢迎，促进了“放管服”政策有效落地，全市地税系统纳税人满意度逐年提高。

四、几点体会

平台建设是应运大企业管理而生的产物，在推进大企业税收管理方面我们进行了一些积极的探索，获得了一番收获，这是省局的关心指导、兄弟市局的大力支持，全市地税上下通力合作的成果，我们有以下几点感触和体会：

1 、上级鞭策，绩效导向是引擎。 创新开展大企业税收管理工作，离不开省局的支持、鼓励和鞭策，在省局相关处室的关心指导下，积极创新工作，大力推进税收征管方式转变，在绩效考核中，唯旗是夺，这些都是我们下大力气做好大企业税收工作的强大动力。

        2 、咬定目标，迎难而上是关键。 在以往工作的基础上，继续将大企业税收管理和工作推上一个台阶，市局党组确定对大企业税收管理系统进行升级。目标确定后，相关职能科室，密切配合，抽调精干力量，对标一流，咬定青山不放松，克服重重困难，加班加点，一次次开发、测试、优化，最终达到了预期的目标。

3 、扎实细致，打好基础是保障。 数据的真实、准确是系统的生命。大企业税收管理系统的各类登记基础信息、申报信息、财务报表数据等各类信息全部来源于日常的征收管理工作中，与平时的扎实征管工作分不开，也离不开纳税人的大力配合，更是兄弟市局、阳煤集团管理部门大力支持的结果。

在大企业管理创新的探索中，我局虽然取得了一些成绩，但是也存在许多不足的地方，今后我局将按照省局“带好队、收好税、造环境、促转型”的要求，继续夯实数据基础，优化系统功能，运用好大企业系统，促进税收征管方式转变，逐步建立起“用数据说话、用数据决策、用数据管理，用数据服务”的管理和服务模式，不断提升大企业管理和服务水平，深入推进征管体制改革，为加快税收现代化，为建设资源型经济转型发展示范区、打造能源革命排头兵作出新贡献。     

(阳泉市地方税务局)