5月1日起“营改增”全面实施 或利好多个行业

　　即将于今年5月1日全面推开试点的“营改增”税制改革，如今已进入最后的倒计时。此次改革，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四大行业全部纳入试点范围。这意味着，至今已试点4年的“营业税改征增值税”改革，将在“十三五”开局之年全面收官，营业税将彻底退出历史舞台。不同于前几次改革试点，此次改革由于涉及纳税人众多，也被认为是“最难推行”的一次。那么，此次改革到底谁会受益？所涉行业会受到怎样的影响？对个人又影响几何？

　　 山西16.48万纳税人或受益

　　所谓“营改增”，就是将之前在地税部门按照营业税征收的部分行业，现改为在国税部门按照增值税征收。山西的“营改增”试点自2013年开始启动，经历了三次“扩容”，目前已经覆盖交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业，结构性优惠已经惠及6万余户纳税人，减免税收达到92亿元。

　　早在2013年8月1日，交通运输业和部分现代服务业在山西正式开始“营改增”试点。相关数据显示，截至当年12月25日，17.8%的一般纳税人实现减税，100%小规模纳税人实现减税，减税总额达1.43亿元。3个月之后，铁路运输和邮政业再度被纳入“营改增”试点范围，“营改增”后铁路运输服务、邮政业服务适用11%税率，山西共有467户企业“入围”，其中，铁路运输企业100户，邮政企业367户，而此次“营改增”试点扩容，对于山西这样一个生产型服务业大省、煤炭运销物流业大省，创造了更大的提速空间和更丰富的商机。2014年6月1日，随着全国电信业“营改增”试点在全国推开，山西移动、电信、联通三大电信运营商及其所属的340户企业也顺利“跨入”增值税时代。据悉，此前电信行业缴纳3%的营业税，实行“营改增”后，三大电信运营商提供语音通话等基础电信服务的企业适用税率为11%，提供视频电话、呼叫转移、彩信动漫服务等中小型增值电信业务的企业适用税率为6%。

　　对于“营改增”的重要性，山西省国税局副局长范扎根在最近的一次“营改增”专题座谈会上一语中的，在其看来，全面推开“营改增”的税制转换，是党中央、国务院全面深化改革的重大决策部署，是打造中国经济升级版的重要战略举措，对于正处于脱困发展、结构调整关键阶段的山西而言，全面实施营改增意义尤为重大。

　　而到今年5月1日起，最难推行“营改增”的4个行业将被全部覆盖。据统计，此次山西新实行“营改增”纳税人涉及16.48万户，其中，建筑业3.29万户，房地产业0.61万户，金融业0.33万户，生活服务业6.52万户，其他行业5.72万户，就在2015年，所涉纳税人缴税规模达299亿元。而按照相关部门一再强调的“营改增后税负只减不增”的原则，大部分纳税人可能从此次税制转换中受益。

　　 政策红利或利好多个行业

　　对于“营改增”为多个行业带来的政策红利及对企业财税管理水平的提升，业内人士一致认同。

　　尤其是涉及个人交易众多的房地产行业，在一位业内人士看来，营改增有利于规范和提高房地产企业的财税管理水平，完善房地产企业增值税的抵扣链条，或许还将激发房企建造精装房的积极性，这样可以通过增加建安成本的抵扣来降低税负。

　　从二手房交易来看，目前，山西的二手房交易营业税政策是个人将购买不足两年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买两年以上（含两年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买两年以上（含两年）的普通住房对外销售的，免征营业税。“营改增”试点实施办法中明确，个人购买不足两年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税，个人将购买两年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。

　　据了解，对于不足两年的房子，根据增值税的算法，按简易征收方法计算，销售额=含税销售额/（1+征收率），应纳税额=销售额×征收率。如，一套售价100万的房子，最终增值税应纳税额为（100/1.05）×0.05=4.76万。按现行政策，当前营业税是总价按照5%的税率征收，营业税应纳税额为100×0.05=5万。这样，“营改增”后，卖这套房缴纳的增值税比营业税少了5万—4.76万=0.24万，总体来看，二手房交易“营改增”基本上相当于将营业税政策平移至增值税上，税负并不会增加。

　　而对于酒店业等生活服务行业，迎泽宾馆副总经理郭亮如分析，纳入营改增后，为降低自身的税负，必然要提高对采购环节获得进项税发票的要求，这样势必会将严格使用发票的要求传导到上游企业，进一步规范上游行业发票使用情况，同时也对自身在发票获取和开具方面提出了更严格的要求。作为生活服务业的营改增一般纳税人，要充分利用政策带来的红利，将企业做大做强。作为增值税纳税人，如新购进的固定资产的进项税额可以抵扣税款，有助于我们增加投资，提升企业竞争力。

　　 多部门联动助纳税人“平稳过渡”

　　不过，由于此次“营改增”所涉行业和纳税人较多，情况较为复杂，目前，不少纳税人仍有疑问。“‘营改增’对银行业来讲既是挑战也是机遇。全面实施营改增，确保所有行业税负只减不增，对金融行业也同样形成利好。同时也对税务管理、内部绩效考核、定价等方面提出挑战。就税负影响而言，各银行的客户结构、业务模式、定价策略及采购周期等都不同，所以对其收入、利润和现金流将形成不同程度的影响。”晋商银行财务部总经理张常青分析，在5月1日之前，作为总部在山西的银行企业，涉税工作如何顺利由地税部门过渡到国税部门，存在较多未知情况。如5月1日前需提前在国税部门办理哪些税收业务？银行业的销售额如何确定？有何优惠政策等，这些都是需要明确的问题。

　　郭亮如认为，增值税的管理对财务人员提出了更高的要求。相比营业税，增值税较为复杂同时也更严格。在确认收入的同时确认销项税额，在确认成本的同时确认进项税额，同时涉及进项税额的转出、视同销售行为的税额计算、销售折让等特殊项目的处理、纳税义务发生时间的判定等一系列问题，这些都需要财务人员具备一定的理论知识和相当丰富的实际经验。“对于房地产企业自身，我们已认识到国家实行‘营改增’的目的是给房企降低税负水平，但这也要求企业有较强的内部管控。如果管理得当，企业可以合理利用规则，降低税负。但税项改变后，房企财务、税收架构将发生根本性变化。过去交营业税，房企按照既定税率缴纳即可，财务计算较为简单。但改为增值税之后，进行进项抵扣，房企经营流程需要进行重新设计，从整体粗犷式管理转向精细化。”太原富力城房地产开发有限公司相关负责人认为，从原营业税纳税人转变为增值税纳税人，财务核算较原营业税制下更为复杂，需要更加透彻理解政策细则，但在实际操作过程中，可能会出现这样那样的问题，希望税务局能快速展开营改增实施办法的业务培训，对纳税人提供政策上及实务操作中的理论指导及实操建议，使广大纳税人能在此次营改增中平稳过渡。

　　记者了解到，目前，山西省国税局已成立营改增改革试点工作组，负责全省国税系统“营改增”改革试点工作的组织实施，并已经与省财政厅、省地税局建立联席会议制度，多部门联动共同推进全面营改增改革试点工作。

　　随后，还将启动办税服务厅“营改增”绿色通道、12366“营改增”纳税服务热线、e税客手机客户端、山西省国税局门户网站“营改增”专题等场所和平台的宣传功能，保证现场、热线、网络各宣传渠道的畅通，帮助试点纳税人适应新税制。