为全面深入推进征管改革，提高纳税人遵从度，缩小税收收入缺口，阳泉市国税局以风险管理为导向，抽调全市业务骨干成立10个审计小组，对煤炭采掘、煤炭运销、电力、电信、机械制造等支柱行业27户市级重点税源企业，分两期开展大企业案头审计。截至6月底，已完成第一期10户企业的案头审计工作，评估入库税款和滞纳金共计3950.19万元。
该局案头审计的具体分析方法是： 一是整合数据资源。 由信息中心提取重点税源企业申报数据、财务报表数据、重点税源采集数据，整合成“一户式”数据包，提供给市局风控中心大企业分析团队进行数据分析。 二是掌握企业基本情况。 具体包括纳税人基本情况、生产规模、组织架构、市场运作及关联交易情况。 三是开展企业收入构成分析。 分析内容包括主营业务收入、其他业务收入以及营业外收入构成，主要分析指标包括销售额变动率、主营业务成本变动率及各类收入的占比等11项。 四是开展增值税抵扣凭证构成分析。 按照抵扣项目分类，对其占比情况、历年抵扣进项变动情况进行分析。 五是开展企业核心数据分析。 对企业纳税年度的收入、成本、费用、固定资产等财务指标以及税收指标进行综合分析。同时针对不同类型纳税人，对影响税收流失的主要生产指标进行重点分析。 六是计算应纳税额缺口。 按照确定的缺口计算方法，结合各类疑点数据，对包括销项税额、进项税额、应纳增值税、应纳企业所得税税收缺口做出理论匡算。 七是明确风险疑点指向 。通过缺口匡算，初步确定疑点数据，为实地调查及约谈提供准确的指向，包括风险排查的具体项目、风险指标、缺口税额及排查指引等。 八是提出实地调查意见。 根据掌握和分析的情况，有针对性地提出实施实地调查的具体方法和需要采取的必要手段。
为确保大企业案头审计成效，该局将大企业案头审计纳入绩效管理考核指标体系，风控中心设专人每日跟踪工作进展，及时掌握和处理案头分析过程中存在的问题，市局风险监控领导小组定期召开分析汇报会，逐户“会诊”审计情况，提出审计中存在的问题以及具体改进意见，不断提高审计质量。
在下一步的案头审计实践中，该局将在三个方面重点突破：一是强化问题导向。根据疑点数据分析问题，对照问题分别设置分析指标，明确缺口具体计算方法，建立风险分析缺口计算模型，同时进一步明晰问题指向，完善排查具体内容和要求。二是拓展审计视野。改变单一的财务数据分析模式，探索利用企业的生产关联信息包括各类工作量记录、主要生产设备运行数据、工业用电量数据等进行指标印证分析。利用政府相关部门在公开媒体发布的重点税源企业新闻信息、经济指标、工作动态、投资项目等涉税信息分析企业经营核算变化情况。同时，将重点税源企业的上下游企业及关联企业纳入案头分析对象，一并查找税收缺口。三是建立“一户式”数据库。结合案头分析成果以及历年的评估、检查、稽查等历史数据，建立“一户式”数据库，分户形成大企业税收分析模型，实现数据资源共享。 （张劲松 陈贵波）